第1题
第2题
某工业企业(增值税一般纳税人),2009年2月发生的购销业务情况如下:
(1)购进生产原料一批,已验收入库,取得的防伪税控增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元,已得到认证,另支付运费(取得运费发票)3万元。
(2)购进钢材20吨,已验收入库,取得的防伪税控增值税专用发票上注明的价、税款分别为8万元、1.36万元,已得到认证。
(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批,经税务机关批准的收购凭证上注明价款为44.1万元。
(4)销售产品一批,货已发出并办妥银行托收手续,但货款未到,向买方开具的专用发票注明销售额为42万元。
(5)将本月外购的20吨钢材及库存的同价钢材20吨用于本企业修建产品仓库工程。
(6)期初留抵进项税额0.5万元。
要求:计算该企业当期应纳增值税税额和期末留抵进项税额。
第3题
A.借:原材料40000应交税费——应交增值税(进项税额)6800贷:银行存款46800
B.借:材料采购40000应交税费——应交增值税(进项税额)6800贷:银行存款46800
C.借:原材料40000贷:银行存款46800
D.借:材料采购40000贷:银行存款46800
第4题
某工业企业(增值税一般纳税人) 2001年10月购销业务情况如下。
(1) 购进生产原料二批,取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是23万元、3.91万元,已验收入库;另支付运费(取得发票) 3万元。
(2) 购进钢材20吨,已验收入库;取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是8万元、 1.36万元。
(3) 直接向农民收购用于生产加工的农产品一批,经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元,同时按规定缴纳了收购环节农业特产税2.1万元。
(4) 以托收承付方式销售产品一批,货物已发出并办妥银行托收手续,但货款未到,向买方开具的增值税专用发票注明销售额42万元。
(5) 将本月外购的20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库。
(6) 期初留抵进项税额0.5万元。
要求:计算该企业当期应纳增值税额。
第5题
假设某企业某年某月发生如下经济业务: (1)3日,企业按规定存人银行8 0130元,并取得银行本票一张。 (2)5日,企业将20 000元汇往采购地上海淮海路银行,以便采购员李玉采购材料,汇款手续已办妥。 (3)6日,购买原材料一批,增值税专用发票上注明原材料价款20 000元,增值税3 400元,开出商业承兑汇票一张,材料已验收入库。 (4)7日,企业按规定将款项20 000元存入银行,并取得银行汇票一张。 (5)10日,企业法人代表人将5 000元支票一张连同其他所需资料送交银行,申请办理信用卡,经银行审查,发给信用卡。 (6)15日,购人原材料一批,货款7 500元,未取得增值税专用发票,用银行本票支付,材料已验收入库。 (7)17日,收到开户银行通知,将未用完的银行本票余额转回银行结算户。 (8)20日,去上海进行材料采购的李玉,寄回采购材料的发票及运输凭证,增值税专用发票上注明的价款为15 000元,增值税2 550元,材料已验收入库。 (9)25日,企业支付6个月期限到期的商业承兑汇票180 000元。 (10)30日,购人原材料一批,增值税发票上注明价款为10 000元,增值税为1 700元,用银行汇票支付。 要求:根据上述经济业务,编制会计分录(列示明细科目)。
第6题
光明家具公司为增值税一般纳税人。
2008年2月,该公司发生以下经济业务:
(1)从甲企业购入用于生产家具的板材一批,全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款(不含增值税)为40万元,运输单位开具的货运发票注明的运费金额为l万元。
(2)从林场直接购进用于生产家具的原木一批:收购凭证上注明收购价款20万元,料已入库。
(3)外购建筑涂料用于装饰公司办公楼,取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为9万元,已办理验收入库手续。
(4)进口生产家具用的辅助材料一批,关税完税价格8万元,已纳关税1万元。
(5)销售家具一批,取得销售额(含增值税)93.6万元,并收取运输费2万元。
要求:
(1)计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额;
(2)计算该公司2月份增值税进项税额;
(3)计算该公司2月份增值额销项税额;
(4)计算该公司2月份应纳增值税税额。
(答案中的金额单位用万元表示,保留小数点后两位)
第7题
要求:根据上述资料,先列式计算出当月销项税额、进项税额及应纳税额,并据此填报《增值税纳税申报表》。
第8题
某副食商店系一般纳税人,主营各类食品批发零售,同时兼营饮食服务业。2007年9月该企业发生如下业务:
(1)本月取得营业收入351000元(含税),其中包括饮食服务收入。该企业在财务核算时对商品销售收入和饮食业收入划分不清。
(2)本月随同销售货物出借包装物收取押金5000元。该企业账面显示:“其他应付款——包装物押金”贷方余额68000元,其中:2006年1月2日收取押金10000元;2006年5月4日收取押金25000元;2007年3月4日收取押金15000元;2007年7月8日收取押金13000元;2007年9月5日收取押金5000元。经查,以上几笔押金以前均未征税。
(3)以分期付款方式从某食品厂购进副食品一批,价税合计36000元,已验收入库,并取得销货方全额开具的增值税专用发票,发票注明增值税额5230.77元。协议规定,货款分3期分别于9月、10月、11月等额支付,本期已支付12000元。
(4)向农民购进红枣一批,购进价30000元,已验收入库,并按规定开具收购凭证。
(5)购进空调一台,由管理部门使用,取得的增值税发票上注明金额4000元、税额680元。
(6)将购进的红枣发给本企业职工,账面成本10800元。
(7)向某粮油经营部(一般纳税人)购入面粉一批,全部用于饮食经营。取得的增值税发票上注明的增值税额为6000元,货款已支付,面粉已验收入库。
会计人员在申报9月份增值税时,计算过程如下:
(1)应纳销项税额=351000×17%=59670(元)
(2)企业未计算应纳销项税额。
(3)进项税额=5230.77÷3=1743.59(元)
(4)进项税额=买价×扣除率=30000×10%=3000(元)
(5)进项税额=0
(6)企业未进行涉税调整。
(7)进项税额为6000元。
本期应纳增值税额=59670-(1743.59+3000+6000)=48926.41(元)
分析要求:该企业增值税的计算是否有误?请说明理由。
第9题
某制药企业为增值税一般纳税人,2000年11月份发生下列购销业务。
(1) 购进A原料一批,取得增值税专用发票注明价款1 000 000元,货已验收入库;另支付运费50 000元。
(2) 购进B原料一批,用于免税药品的生产,取得增值税专用发票注明价款100 000元,货已验收入库。
(3) 进口药品检验设备一台,取得海关的完税凭证上注明增值税税额120 000元。
(4) 向某纸制品厂定制药品包装箱一批,药厂已预付货款并取得增值税专用发票注明价款 80 000元,包装箱下月交付。
(5) 外购货物一批用于集体福利,取得增值税专用发票注明价款1 000 000元。
(6) 采取预收货款方式销售900 000元的药品给某药品批发企业,已取得预收货款 900 000元,该批药品计划下月交付。
(7) 销售给外省某药品经销商一批药品,货已发出并办妥托收手续,开具的增值税专用发票上注明价款600 000元。
(8) 无偿提供市场价格为80 000元的药品给某医院试用。
(9) 折扣销售给某特约经销商一批药品,由于该经销商是药厂的长期客户,因此给予了5%的折扣,开具的增值税专用发票注明价款2 000 000元、5%的折扣,经销商当月即付清全部货款。
(10) 将已逾期1年的包装物押金50 000元,冲销本厂库存包装物成本。
该制药生产企业计算的当月增值税税款:
当月进项税额:1000 000元×17%+50 000元×7%+120 000元+80 000元×17%+
100 000元×17%=324 100元
当月销项税额=900 000元×17%+2 000 000元×(1-5%) ×17%=476 000元
当月应纳增值税额=476 000元-324 100元=151 900元
要求:根据增值税暂行条例及有关规定,指出该企业当月增值税计算是否正确?如有错误请指出错误之处,并正确计算当月应纳增值税税额。
第10题
A.22680元
B.7100元
C.79596元
D.78245元
第11题
某工业企业为增值税一般纳税人,原材料成本的核算采用实际成本法,适用的增值税税率为17%。 (1)从A厂购入甲材料,取得的增值税专用发票注明价款100000元,税款17000元,款项以银行存款支付,原材料已验收入库。增值税专用发票尚未进行认证。 (2)开出转账支票预付B厂甲材料款30000元。 (3)从国外进口一批乙材料,材料已验收入库,材料成本为1000000元,应纳关税150000元,消费税50000元,款项以银行存款支付。 (4)从C厂购入丙材料,收到的增值税专用发票注明价款200000元,税款34000元,货款已支付,货物尚未收到。增值税专用发票尚未进行认证。 (5)购入的丙材料运到,验收时发现与合同不符而全部退货,并取得当地主管税务机关开具的证明单送交C厂,代垫退货运杂费800元。 (6)收到C厂开来的红字增值税专用发票及款项。 (7)从D厂购入丁材料,采用验单付款,收到的D厂转来的托收承付结算凭证及增值税专用发票,发票上列明数量400公斤,单价每公斤60元,增值税进项税额4080元。增值税专用发票尚未进行认证。 (8)丁材料运到并验收入库,发现短缺20公斤,其中5公斤为定额内损耗,其余为非定额内损耗,原因待查。 (9)收到电力公司开来的电力增值税专用发票,因该企业生产经营用电和职工生产用电是一个电表,所以增值税专用发票的增值税额中有属于职工个人消费的部分。本月电价20000元,其中生产用电的电价为18000元,职工生活用电的电价是2000元。电力公司开来的增值税专用发票中,电价20000元,税额3400元,价税合计23400元。该企业对职工个人用电部分在发工资时扣回。增值税专用发票尚未进行认证。 (10)接受S厂以原材料甲进行的投资,开来的增值税专用发票上注明价款100000元,税款17000元,直接将货物送到仓库验收入库。增值税专用发票尚未认证。 (11)接受W厂投资的丙材料,增值税专用发票上列明价款40000元,税额6800元,材料已验收入库。增值税专用发票尚未认证。 (12)购入不动产在建工程用材料,取得的增值税专用发票注明价款50000元,税款8500元,款项以银行存款支付。 (13)接受W厂捐赠的丙材料,未取得增值税专用发票,捐赠协议上注明价款117000元。原材料已收到。 (14)上述增值税专用发票到主管税务机关进行认证,全部认证通过。 试根据上述资料,做出相应的会计分录。